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国 家 税 务 总 局 令高跟玉足
第 3 号
现发布《城市营业银行、城市信用调解社财务照料实施办法》，自2002年7月1日起实行。
局 长 金东说念主庆
二○○二年五月二十三日
城市营业银行、城市信用调解社
财务照料实施办法
第一章 总 则
第一条 为稳妥社会主义商场经济的需要，规范城市营业银行、城市信用调解社财务步履，加强对城市营业银行、城市信用调解社的财务照料，根据《企业财务通则》、金融企业财务轨制及国度其他磋议法律和法例，制定本办法。
第二条 本办法适用于中华东说念主民共和国境内照章成立的城市营业银行、城市信用调解社(以下简称银行、信用社)。
银行、信用社偏激照料机构附属的孤独核算的非金融企业，按磋议行业财务轨制执行。
第三条 银行、信用社应实行孤独核算、自主规划、愉快盈亏、自担风险。其财务照料应当以晋升经济效益为中心，建立健全里面财务照料轨制和自我敛迹机制，规范财务步履，如实反应规划景况，收受税务机关的税收、财务监督照料，情切投资者和债权东说念主的正当职权。
第四条 银行、信用社应当根据磋议法律、行政法例和本办法的端正，在不违背本办法磋议端正的前提下，攀附本银行、信用社的具体情况，制定适用于本银行、信用社财务照料需要的具体法令或操作规程。
第五条 银行、信用社收入、成本、用度的证实，除国度另有端正者外，应当撤职以下原则：
(一)权责发生制原则。凡当期已经已毕的收入和已经发生或应当背负的用度，无论款项是否收付，齐应作为为当期的收入和用度；凡不属于当期的收入和用度，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和用度。
(二)配比原则。银行、信用社在证实当期收入与成本、用度时，凡并吞时代内的各项收入和其关联联的成本、用度，应当按相互配比的原则，在该期内证实，不得提前或滞后证实。
(三)历史成本原则。银行、信用社各项财产应当按照取得时的实际成本笃定入账价值。自后，各项财产如果发生减值或升值，除国度另有端正者外，银行、信用社一律不得自行退换其账面价值。
(四)鉴别收益性开销和成人性开销的原则。银行、信用社成本、用度开销必须严格区别收益性开销和成人性开销。凡开销的效益仅及至今年度的，应作为为收益性开销，计入当期成本、用度；凡开销的效益及于几个管帐年度的，应作为为成人性开销，不得在发生期全额计入成本、用度，应当按端正分期折旧、摊销或计入磋议投资成本。
(五)合感性原则。银行、信用社收入与成本、用度证实方法，应当相宜一般规划旧例和管帐惯例。
(六)一贯性原则。银行、信用社收入与成本、用度证实方法，前后各期应当保持一致，不得纯粹变更。如有必要变更，应当在变更前一年度，将变更的内容和根由、变更的累积影响进程等向主管税务机关陈述。
第六条 银行、信用社的财务部门应稳健履行财务照料职责，奋勉作念好各项财务收支的策画、抑制、观察和分析职业。
第二章 总共者职权和欠债
第七条 总共者职权是投资东说念主对银行、信用社净金钱的总共权，包括实收获本(股本)、成本公积、盈余公积和未分派利润等，其金额为金钱减去欠债后的余额。
第八条 银行、信用社设赶快必须有法定成本。法定成本是银行、信用社在工商行政照料部门登记注册的成本。实收获本是指银行、信用社投资者按出资合同、公约端正实缴的出资额及规划历程中按法定要领转增成本金部分。
银行、信用社收到的投资者实缴的出资额，必须聘用中国注册管帐师验资，并出具验资陈述，银行、信用社据此发给投资者出资解说。
第九条 银行、信用社的实收获本按投资主体可分为国度成本金、集体成本金、法东说念主成本金、外商成本金和个东说念主成本金。
(一)国度成本金，是指有权代表国度投资的政府部门或机构，以国有金钱过问银行、信用社形成的成本金。
(二)集体成本金，是指银行、信用社以去年度的积蓄(指国度积年减免的税款和法定盈余公积)按端正转作实收获本形成的成本金。
(三)法东说念主成本金，是指法东说念主单元以其照章可垄断的金钱过问银行、信用社形成的成本金。 伦理小说网
(四)外商成本金，是指番邦投资者以及我国香港、澳门特别行政区、台湾地区投资者以其金钱过问银行、信用社形成的成本金。
(五)个东说念主成本金，是指社会个东说念主，如个体户、城市住户、银行、信用社里面职工等以其正当的财产过问银行、信用社形成的成本金。
第十条 银行、信用社不错选择接管现款好像刊行股票等款式筹集成本。
银行、信用社以刊行股票款式筹集的成本，按股票面值计价，以其他体式过问的成本，应按实际过问数额计价。
第十一条 银行、信用社筹集成本应当相宜下列要求：
城市营业银行除原城市信用社激动可将其职权折股转入成本外，银行、信用社向新激动召募的成本和原激动新增的成本，必须是货币资金(现款)，不得以债权、什物质产、有价证券等折股入资；新投资入股的资金必须一次募足到位。
第十二条 在规划期内，投资者对其过问银行、信用社的成本，除照章转让以及按法定要领报经批准减少注册成本外，不得以任何款式抽走。投资者应按照投资比例好像合同、法令端正，共享银行、信用社的收益并承担银行、信用社的风险。
第十三条 银行、信用社成本除下列情况外，不得纯粹变动：
(一)相宜增资条目，并经磋议部门批准增资的，银行、信用社在实际取得投资者的出资时，增多实收获本。
(二)成本公积和盈余公积按法定要领转增实收获本。
(三)按法定要领报经批准减少实收获本的，银行、信用社在按端正实际返还投资者的出资时，减少实收获本。
第十四条 银行、信用社对实收获本照章享有规划权。
第十五条 银行、信用社的成本公积包括：在筹集成本历程中，投资者实际缴付的出资额超出其认缴出资额的差额；收受捐赠金钱按端正转入的部分；按国度端正增多的成本公积。
成本公积可按法定要领转增成本金。
第十六条 银行、信用社的盈余公积包括银行、信用社从税后利润中提真金不怕火的法定盈余公积、纵容盈余公积和法定公益金。法定盈余公积可用于弥补升天和转增成本金。法定盈余公积按端正转增成本金后，留存的法定盈余公积不得少于实收获本的25%。
第十七条 未分派利润是指银行、信用社留于以后年度分派的利润或待分派利润。
第十八条 银行、信用社的固定金钱净值与在建工程之和占总共者职权(不含未分派利润)比例最高不得特殊50%。
第十九条 银行、信用社的欠债包括接管的各项入款、各项借入资金、金融机构存放资金、各式应付和预收款项以及刊行的债券和其他欠债等。欠债按承担经济义务的期限黑白，分为流动欠债和恒久欠债，其中：流动欠债为1年(含1年)期以下的各项欠债；恒久欠债为1年期以上的各项欠债。
各项欠债按实际发生额计价。刊行债券按债券面值计价，实际收到的价款高于或低于债券面值的差额，在债券到期前分期冲减或增多利息开销。刊行债券发生的各式用度，计入当期损益。
第二十条 银行、信用社以欠债体式筹集的资金，按照国度端正的适用利率及提真金不怕火应付利息的鸿沟和方法，分层次计提应付利息，计入成本。实际支付给债权东说念主的利息，冲减应付利息。当年实付利息大于或小于应付利息余额的差额部分以及不提真金不怕火应付利息的各项欠债的实付利息，径直计入当期损益。
第三章 固定金钱
第二十一条 固定金钱是指使用期限特殊一年的房屋、建筑物、机器、机械、电子开拓、运载器具以偏激他与规划磋议的开拓、器具、器具等。不属于规划主要开拓的物品，单元价值在2，000元以上，况且使用年限特殊2年的，也应作为为固定金钱。
当一项固定金钱的某构成部分在使用效率上与该项金钱相对孤独，况且具有不同使用年限时，应将该构成部分单独证实为固定金钱。
银行、信用社因业务需要而购建的计较机收罗，包括硬件购置费及软件开发、购置费，应作为固定金钱进行照料。
第二十二条 不相宜固定金钱条目的物品，为低值易耗品。
下列物品，无论单元价值大小，均为低值易耗品：
密押机、点钞机、铁皮柜、保障柜、打捆机、计息机、记账机、验钞机、印鉴鉴别仪、微机及打印机、打码机、压数机、打孔机等。
低值易耗品可一次或分期摊入成本。选择分期摊入成本的，摊销期限最长不得特殊两年。
第二十三条 固定金钱在取得时，应按取得时的成本计价。取得时的成本包括买价、入口关税、运载和保障等关联用度，以及为使固定金钱达到预定可使用状态前所必要的开销。固定金钱取得时的成本应当根据具体情况分别笃定：
(一)自行建造的固定金钱，按建造该项金钱达到预定可使用状态前所发生的一说念开销计价。
(二)购置的不需要经过建造历程即可使用的固定金钱，按实际支付的买价加上支付的运载费、途中保障费、包装费、装置费和缴纳的磋议税金等计价。需要改装后智力使用的固定金钱，还应加上改装费。
(三)在原有固定金钱基础上改建、扩建的，按原固定金钱的价值加上改建、扩建发生的实际开销，扣除改建、扩建历程中产生的变价收入后的金额计价。
(四)收受捐赠的固定金钱，按所附单据或金钱验收清单所列金额，加上由银行、信用社背负的运载、保障、装置等用度计价。无发票账单的，根据相似或同类固定金钱的市价计价。
(五)融资租入的固定金钱(房屋、建筑物等不动产除外)，按租赁合同或公约笃定的价款加上支付的运载费、途中保障费、包装费、装置费、利息开销和外币折价差额等计价。
(六)盘盈的固定金钱，按照现行商场价钱从头购置相似或同类固定金钱所需支付的金额，即重置价值计价。
(七)投资者过问的固定金钱，按投资各方证实或合同、公约商定的价值计价。
(八)换取的固定金钱，即用本银行、信用社的固定金钱交换取得其他企业、单元或个东说念主的金钱，作为本银行、信用社的固定金钱，以重置价值为原值，以换出固定金钱的合同或公约笃定的价值加上(或减去)另外支付(或收取)的金额为净值。换出固定金钱的合同或公约笃定的价值与其账面净值的差额作为当期损益。
银行、信用社用借款和刊行债券购建固定金钱时，在购建时代发生的利息开销和外币折价差额，以及银行、信用社购建固定金钱缴纳的升值税和耕地占用税等应计入固定金钱价值。
第二十四条 银行、信用社固定金钱的价值笃定后，除下列情况外，一般不得退换：
(一)国度合股端正的清产核资；
(二)将固定金钱的一部分拆除；
(三)固定金钱发生永恒性挫伤，经主管税务机关审核，可退换至该固定金钱可收回金额，并证实损失。
第二十五条 银行、信用社要依期或不依期地对固定金钱进行全面盘货、清查，每年不得少于一次。对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定金钱，应查明原因，明确职业，实时处理。
银行、信用社固定金钱有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外开销。
第二十六条 银行、信用社发生固定金钱产权滚动、兼并、清理等事宜时，均搪塞固定金钱价值进行评估。
第二十七条 银行、信用社在建工程包括施工前期准备、正在施工中庸虽已完工但尚未录用使用的建筑工程和装置工程。在建工程按实际成本计价。
第二十八条 在建工程发生毁损或报废，在扣除残料价值和间隙东说念主好像保障公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非泛泛原因酿成的毁损好像报废的净损失，在筹建时代发生的，计入开办费，在过问使用以后发生的计入营业外开销。
第二十九条 虽已录用使用但尚未办理完竣决算的工程，自录用使用之日起，按照工程预算、造价好像工程成本等尊府，估价转入固定金钱，并按端正计提折旧。完竣决算办理完毕后，按照决算数退换估价和已计提的折旧。
第三十条 银行、信用社应按月(或季)计提固定金钱折旧，计入当期成本。当月过问使用的固定金钱，从过问使用月份的次月起计提折旧；当月罢手使用的固定金钱，从停用月份的次月起罢手计提折旧。
第三十一条 银行、信用社的下列固定金钱提真金不怕火折旧：
(一)房屋和建筑物；
(二)在用的种种开拓；
(三)季节性停用、维修停用的开拓；
(四)以规划租赁款式租借的固定金钱；
(五)以融资租赁款式租入(房屋、建筑物等不动产除外)的固定金钱。
第三十二条 下列固定金钱不计提折旧：
(一)已估价单独入账的地盘；
(二)房屋和建筑物之外的未使用、不需用的固定金钱；
(三)建造工程录用使用前的固定金钱；
(四)以规划租赁款式租入的固定金钱；
(五)已提足折旧连续使用的固定金钱；
(六)提前报废和淘汰的固定金钱；
(七)收受捐赠的固定金钱；
(八)国度端正其他不计提折旧的固定金钱。
第三十三条 固定金钱折旧率应按固定金钱原值、预测净残值率和折旧年限计较笃定。净残值率一般按固定金钱原值的3%—5%笃定。对清理用度大于或便是残值的，净残值率不错检朴不计。各银行、信用社固定金钱具体折旧年限，可根据实际情况，在端正的固定金钱分类折旧年限基础上自行笃定。
固定金钱折旧年限按不低于以下端正的年限掌持：
(一)房屋、建筑物为20年；
(二)机器、机械偏激他开拓为10年；
(三)电子开拓、运载器具、器具、产品等为5年。
第三十四条 银行、信用社应按分类折旧方法计提固定金钱折旧。分类折旧一般选择平均年限法和职业量法。促进科学技巧特殊、环境保护和国度饱读吹投资的要道开拓，以及终年处于飘荡、超强度使用或受酸、碱等强横腐蚀状态的机器开拓，确需要训斥折旧年限或选择加快折旧方法的，由各银行、信用社提倡央求，经主管税务机关审核批准后执行。加快折旧可选择双倍余额递减法或年数总和法。
银行、信用社提真金不怕火折旧的具体计较方法如下：
(一)平均年限法的计较公式：
年折旧率=(1－预测净残值率)÷折旧年限×100%
季折旧额=原值×年折旧率÷4
月折旧额=原值×年折旧率÷12
(二)职业量法的计较公式：
1.单元里程折旧额=原值×(1－预测净残值率)÷端正的总行驶里程
2.每职业小时折旧额=原值×(1－预测净残值率)÷端正的职业小时
(三)双倍余额递减法的计较公式：
年折旧率=2÷折旧年限×100%
季折旧额=净值×年折旧率÷4
月折旧额=净值×年折旧率÷12
实行双倍余额递减法提真金不怕火折旧的固定金钱，应在其折旧年限到期前2年内，将其净值平均派销。
(四)年数总和法的计较公式：
年折旧率=2×(折旧年限－已使用年数)÷折旧年限×(折旧年限＋1)×100%
季折旧额=原值×(1－预测净残值率)×年折旧率÷4
月折旧额=原值×(1－预测净残值率)×年折旧率÷12
第三十五条 按照上述端正，银行、信用社可遴聘具体的折旧方法，并报主管税务机关备案。折旧方法和折旧年限也曾笃定，不得纯粹变更。需要变更的，须在变更年度往时，由银行、信用社提倡央求，报主管税务机关批准。
第三十六条 银行、信用社发生的与规划关联的固定金钱修理费(包括装修费)开销，报主管国度税务机关审核证实后，可计入发生期成本；修理用度发生不平衡的，可作为待摊用度分期摊入成本。
银行、信用社的固定金钱矫正开销，如磋议固定金钱尚未提足折旧，可增多固定金钱价值；如固定金钱已提足折旧，则应作为恒久待摊用度，在不短于5年的时代均匀摊销。
相宜下列条目之一的固定金钱修理费，应视为固定金钱矫正开销：
(一)发生的修理开销达到固定金钱原值20%以上；
(二)经过修理后磋议金钱的经济使用寿命延伸二年以上；
(三)经过修理后的固定金钱被用于新的或不同的用途。
第三十七条 银行、信用社不得以融资租赁的款式租入房屋、建筑物等不动产性质的固定金钱，也不得以融资租赁的款式租借固定金钱。
第三十八条 银行、信用社应建立低值易耗品采购、领用、报损和核销轨制。有变价收入时，要实时计入当期损益。
第四章 现款金钱高跟玉足
第三十九条 银行、信用社的现款金钱包括库存本外币现款、业务盘活金、库存金银、入款准备金、结算备付金、一般转入款、存放同行的款项以偏激他体式的现款金钱。
第四十条 银行、信用社发生的出纳黑白款、结算业务的差错款等，应实时查明原因，明确职业，并在此基础上按端正的要领和权限审批后，分别计入营业外收入或营业外开销。
第四十一条 银行、信用社发生金银、外汇买卖时，因价钱、汇率变动与账面原值的差额，计入当期损益。
第五章 贷 款
第四十二条 银行、信用社贷款应当按照国度产业策略和经济发展的需要，宝石效益性、安全性、流动性的规划原则，建立规范的贷款审批轨制和监督抑制轨制，严格执行国度利率策略，按期回收贷款的本金和利息，并收受金融照料机关及磋议部门的监管。
第四十三条 银行、信用社披发贷款的本金按实际发生额计价入账，并按国度端正的适用利率宝石按年、按季、按月结息。
第四十四条 银行、信用社贴现贷款按贴现单据的面值计价入账，贴现单据价值与支付给贴现央求东说念主款项之间的差额，作为贴现利息收入计入当期损益。
第四十五条 银行、信用社披发的典质、质押贷款，其典质品、质押品以两边协商议定或巨擘评估机构评估证实的价值为准，评估部门的评估用度不得由贷款东说念主(银行、信用社)承担。典质品、质押品的价值一般不得低于贷款本金的1.5倍。
借款东说念主用作典质品、质押品的价值若大大高于贷款金额，不错以该物品能准确鉴别的某构成部分为典质品、质押品，但该物品必须能准确地笃定其价值、且便于以后进行收回贷款。
第四十六条 银行、信用社从事规划性租赁业务的租赁金钱，按原值计价。租赁业务取得的收入，按端正计入当期损益。
第四十七条 银行、信用社应建立和完善贷款质料监管轨制，对不良贷款进行分类、登记、观察、催收。
不良贷款包括过期贷款、呆滞贷款、呆账贷款。
过期贷款是指借款合同商定到期未反璧的贷款(不包括呆滞和呆账贷款)。缓期后未到期的贷款，不作为过期贷款。
呆滞贷款是指过期90天(含)仍未反璧的贷款，以及贷款虽未过期或过期起火90天，但借款东说念主坐蓐规划已断绝、技俩已停建的贷款(不包括呆账贷款)。
呆账贷款是指银行、信用社经选择总共可能的纪律和实施必要的要领之后，相宜下列条目之一的贷款：
(一)借款东说念主和担保东说念主被照章宣告收歇、关闭、完结，并断绝法东说念主履历，银行、信用社对借款东说念主和担保东说念主进行追偿后，未能收回的贷款；
(二)借款东说念主归天好像依照《中华东说念主民共和国民法通则》的端正，宣告失散或宣告归天，银行、信用社照章对其财产或遗产进行归赵后，未能收回的贷款；
(三)借款东说念主和担保东说念主虽未照章宣告收歇、关闭、完结，但经磋议部门认定已鼓胀罢手规划行动，被县或县以上工商行政照料部门照章刊出或撤销营业执照，断绝法东说念主履历，银行、信用社对借款东说念主和担保东说念主进行追偿后，未能收回的贷款；
(四)借款东说念主和担保东说念主虽不相宜第(三)项端正的条目，但经磋议部门认定借款东说念主和担保东说念主事实上已经收歇、被肃除、完结，已鼓胀罢手规划行动在2年以上，银行、信用社对借款东说念主和担保东说念主进行追偿后，未能收回的贷款；
(五)借款东说念主和担保东说念主不行偿还到期贷款，银行、信用社诉诸法律，经法院对借款东说念主和担保东说念主强制执行，借款东说念主和担保东说念主所属财产不及执行或无财产可供执行，法院裁定散伙执行后仍无法收回的贷款；
(六)借款东说念主触犯刑律，照章受到制裁，处理的财产不及反璧所欠贷款，又无另外债务承担者，证实无法收回的贷款；
(七)由于本条第(一)至(六)项端正的原因借款东说念主和担保东说念主不行偿还到期贷款，银行、信用社照章取得抵债金钱，其抵债金钱的计价价值小于贷款本金的差额，经追偿后仍无法收回的部分；
(八)银行、信用社因开立信用证、办理承兑汇票、开具保函、信用卡透支等原因发生垫款时，凡开证央求东说念主、持卡东说念主和保证东说念主由于本条第(一)至(七)项端正的原因，无法偿还垫款，银行、信用社经照章追偿后仍无法收回的垫款；
(九)其他经国度税务总局允许核销的贷款。
第四十八条 银行、信用社的呆账贷款，应按端正的核销办法从呆账准备金中核销。磋议呆账核销办法，由国度税务总局另行制定。
第六章 抵债金钱
第四十九条 抵债金钱是指债务东说念主不行按约反璧向银行、信用社所贷款项或其他债务，以债务东说念主、担保东说念主的金钱赔偿所欠银行、信用社贷款本息或其债务而形成的待处理金钱。具体是指：
(一)已照章设定典质、质押的典质物、质押物；
(二)典质物、质押物之外的其他具有价值和使用价值，且易于保值、看守和变现的财产。
以下金钱不得作为抵债金钱：
(一)《中华东说念主民共和国担保法》辞谢典质或质押的财产；
(二)无形金钱(地盘使用权除外)；
(三)银行、信用社合计不宜作为抵还贷款的其他金钱。
第五十条 银行、信用社可根据贷款合同及磋议法律端正，按照法定要领取得抵债金钱的总共权和使用权或惩办权(以下简称取得抵债金钱)。取得抵债金钱的款式主要有以下几种：
(一)由借款东说念主、放款东说念主、担保东说念主三方协商并签定具有法律效力的公约书；
(二)经仲裁机构仲裁决定；
(三)东说念主民法院判决或裁定。
第五十一条 银行、信用社取得的抵债金钱原则上不准私用，必须组织拍卖或按端正通过其他款式变现。抵债金钱在变现之前，可作为待处理抵债金钱单独进行照料。由于特殊情况需要私用的，应作为本单元新购入金钱处理，其中，需要经过审批的，应按端正办理相应的购建审批手续。
抵债金钱不得纯粹处理给本单元职工及家属。
第五十二条 银行、信用社取得的抵债金钱当即变现的，其变现所取得的净收入，即变现所取得的收入扣除取得和变现抵债金钱时发生磋议用度开销后的净额，可按以下端正处理：
(一)净收入低于贷款本金时，净收入作为收回部分贷款本金处理，净收入与贷款本金之间的差额作为呆账，经核准后冲减呆账准备金；同期将应收利息(指表内应收利息、下同)冲减当期利息收入。
(二)净收入便是贷款本金时，作为贷款本金收回处理；其应收利息冲减当期利息收入。
(三)净收入高于贷款本金但低于贷款本金与应收利息之和时，其相当于贷款本金的数额作为贷款本金收回处理；特殊贷款本金的部分作为应收利息收回处理，不及应收利息部分冲减当期利息收入。
(四)净收入便是贷款本金与应收利息之和时，作为收回贷款本金与应收利息处理。
(五)净收入高于贷款本金与应收利息之和时，净收入便是贷款本金与应收利息之和部分，作为收回贷款本金与应收利息处理，高于部分则按以下端正处理：
1．如低于或便是表外应收利息，则作为银行、信用社确当期收入；
2．如高于表外应收利息，则相当于表外应收利息的部分，作为银行、信用社确当期收入，特殊表外应收利息的部分，可按假贷两边预先缔结的贷款合同或公约中的磋议商定，作为银行、信用社确当期收入或退还借款东说念主或担保东说念主。
第五十三条 银行、信用社取得的抵债金钱不行当即变现的，可按以下原则笃定其价值：
(一)借、贷两边协商议定的价值；
(二)借、贷两边共同招供的巨擘评估部门评估证实的价值；
(三)法院裁决笃定的价值。
第五十四条 银行、信用社在取得不行当即变现的抵债金钱历程中发生的磋议用度，可从抵债金钱的价值中优先扣除，并以扣除磋议用度后的净值作为计价价值。
第五十五条 银行、信用社取得的不行当即变现的抵债金钱，应根据其计价价值的大小，冲减贷款本金与表内应收利息。其中，冲减贷款本息不及的，不及部分作为呆账进行核销或冲减利息收入；冲减贷款本息有结余的，结余部分暂作为银行、信用社的表外应收利息或欠债，待抵债金钱变现后再按假贷两边预先缔结的合同或公约的磋议商定，作为银行、信用社确当期收入或退还借款东说念主。
第五十六条 银行、信用社取得不行当即变现的抵债金钱按端正变现后，其变现净收入按以下端正处理：
(一)当抵债金钱的计价价值高于或便是贷款本金与表内应收利息之和时，如变现净收入高于贷款本金与表内应收利息之和，则高出的差额部分，应计为当期利息收入；如变现净收入高于或便是贷款本金但低于贷款本金与表内应收利息之和，则净收入与贷款本金与表内应收利息之和的差额部分，冲减利息收入；如变现净收入低于贷款本金，则净收入与贷款本金之间差额部分，作为呆账按端正进行核销，表内应收利息冲减利息收入。
(二)当抵债金钱的计价价值高于或便是贷款本金但低于贷款本金与表内应收利息之和时，如变现净收入高于抵债金钱的计价价值，则高出的差额部分，应计为当期利息收入；如变现净收入高于或便是贷款本金但低于或便是抵债金钱的计价价值，则变现净收入低于抵债金钱的计价价值的差额部分，冲减利息收入；如变现净收入低于贷款本金，则低于贷款本金的差额部分，作为呆账按端正进行核销，抵债金钱的计价价值与贷款本金之间的差额部分，冲减利息收入。
(三)当抵债金钱的计价价值低于贷款本金时，如变现净收入便是或高于抵债金钱的计价价值，但低于或便是贷款本金，则变现净收入与抵债金钱计价价值之间的差额计入呆账准备金；如变现净收入高于贷款本金，则变现净收入中相当于贷款本金与抵债金钱计价价值之间差额的部分，计入呆账准备金，变现净收入与贷款本金之间差额的部分，计为当期利息收入。
第五十七条 银行、信用社取得的抵债金钱在变现前所发生的与之关联的收入，应计入其他营业收入。银行、信用社取得的抵债金钱在变现前所发生的与之关联的开销，如低于抵债金钱计价价值20%，则计入其他营业开销；如达到或特殊抵债金钱计价价值20%，则计入抵债金钱计价价值。
第五十八条 银行、信用社取得的抵债金钱不及补偿一说念贷款本息(含表内表外利息)的差额，应照章连续追索，并单孤独账进行照料。
第七章 投资及证券
第五十九条 银行、信用社不错选择购买国债、金融债券等有价证券的体式开展投资业务，但不得以国度授予的规划特准权对外投资。银行、信用社对外投资包括短期投资和恒久投资。
短期投资是指银行、信用社购入的各式准备随时变现、持未必候在1年内(含1年)的有价证券。
恒久投资是指银行、信用社购入的在1年内不行变现的或不准备随时变现的有价证券、信用社进取一级信用联社的股权投资。
银行、信用社对外投资，应当撤职国度的磋议法律、法例的端正。
第六十条 银行、信用社的各式投资应按实际成本计价。对购入的有价证券，实际支付价款中包括已宣告应计利息的，应按实际支付的价款扣除已宣告的应计利息计价。
第六十一条 银行、信用社购买的有价证券按规划宗旨不同，分为投资性证券和规划性证券。投资性证券是指银行、信用社恒久持有，到期收回本息，以获取利息为宗旨而购入的有价证券。规划性证券是指银行、信用社通过商场买卖以赚取差价为宗旨而购入的有价证券。
第六十二条 银行、信用社购入有价证券按有价证券的面值和端正的利率计较应收利息，分期计入损益。
第六十三条 银行、信用社出售规划性证券不错选择先进先出法、加权平均法、挪动加权平均法等笃定其实际成本。计价方法也曾笃定，不得纯粹变更。
银行、信用社出售规划性有价证券实际收到的价款与账面成本的差额，计入当期损益。
第六十四条 银行、信用社购入折价或溢价刊行的恒久债券，实际支付的款项与票面价值的差额，应在债券到期前，分期增多或冲减投资收益。
第六十五条 银行、信用社对外投资分得的股利或利润，计入投资收益，并按端正补交所得税。
银行、信用社依据合同、公约端正到期收回或因被投资企业清理而收回投资额与账面价值的差额如为净收益，计入投资收益，如为净损失，计入其他营业开销。
第八章 其他类金钱
第六十六条 银行、信用社的其他类金钱包括无形金钱、恒久待摊用度偏激他金钱。
第六十七条 无形金钱是指银行、信用社为规划照料宗旨而持有的，莫得什物形态的非货币性恒久金钱，包括专利权、著述权、租赁权、使用权、商誉和非专利技巧等。
第六十八条 无形金钱按取得时的实际成本计价。
(一)购入的无形金钱按实际支付的价款计价。
(二)收受捐赠的无形金钱，按捐赠方提供的磋议证据上表明的价值加上应支付的关联税费或参照同类无形金钱商场价钱计价。
(三)自行开发并已取得法律承认的无形金钱，按开发历程中的实际成本计价。开发无形金钱取得告捷并照章央求专利时，不得将已经计入时代用度的磋议与开发费成本化。
除银行、信用社合并外，商誉不得作价入账。在合并历程中，购买方实际支付的价款与被收购企业净金钱的差额作为商誉的入账价值。非专利技巧的计价应当经法定评估机构评估证实。
第六十九条 无形金钱应当自取恰当月起在预测灵验使用期限内平均派入成本。无形金钱的灵验使用期限按下列原则笃定：
(一)法律和合同或银行、信用社央求书等分别端正有法定灵验期限和受益期限的，按法定灵验期限与合同或央求书端正的受益期限孰短的原则笃定；
(二)法律无端正灵验使用期限，但合同或央求书中端正有受益期限的，应按合同或央求书中端正的受益期限笃定；
(三)法律、合同或央求书均未端正法定灵验使用期限和受益期限的，应按预测的受益期限笃定；
(四)受益期限难以预测的，应按不短于10年的期限摊销。
商誉价值不得摊入成本。
第七十条 银行、信用社转让无形金钱取得的净收入，除国度另有端正者外，计入其他营业收入。
第七十一条 恒久待摊用度是指不行一说念计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的用度，包括开办费、金融债券刊行用度、固定金钱矫正开销、摊销期特殊1年的修理费以及摊销期特殊1年的其他待摊用度等。
开办费是指银行、信用社偏激建树的分支机构在筹建时代发生的用度，包括筹建时代管当事者说念主员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、讼师费、注册登记费、单项工程报废以及由于相当原因酿成的报废好像毁损的净损成仇不计入固定金钱和无形金钱购建成本的汇兑净损失等开销。
银行、信用社筹建时代发生的下列用度不得计入开办费：应当由入股者背负的用度；为取得固定金钱、无形金钱所发生的开销；筹建时代应当计入工程成本的汇兑损益、利息开销等。
银行、信用社筹建时代发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后，如为净收益，可计入成本公积，也可留待弥补以后年度发生的升天，好像留待并入银行、信用社的清理损益。
开办费自营业之日起分期摊入营业用度，摊销期不得短于5年。
以规划租赁款式租入的固定金钱矫正开销，按照灵验租赁期限和耐用期限孰短的原则分期摊销。
第七十二条 银行、信用社的其他金钱包括自己的被冻结入款、被冻结物质、触及法律诉讼中的金钱等。
第九章 成 本
第七十三条 银行、信用社在业务规划历程中发生的与规划磋议的各项利息开销、金融机构走动利息开销、手续费开销、营业用度以偏激他营业开销等，按端正计入成本。
第七十四条 银行、信用社的成本包括以下内容：
(一)利息开销。指银行、信用社以欠债体式筹集的种种资金(不包括金融机构走动资金)，按国度端正的适用利率分层次提真金不怕火的应付利息和国度策略允许列支的其他利息开销。
1．计提应付利息的鸿沟：1年以上(含1年)的依期入款和住户储蓄入款，按照国度端正的适用利率分层次计提应付利息。
2．计提应付利息的时候和方法：各项入款于每季(月)末，用平均余额按适用利率提真金不怕火当季(月)的应付利息。提真金不怕火应付利息的各项入款在实际支付利息时冲减应付利息。
(二)金融机构走动利息开销。指银行、信用社与中央银行、其他银行及金融机构之间资金走动发生的利息开销。其中如有当年应支付而未支付的利息，应逐笔计较应付利息，计入当年损益。
(三)手续费开销。指银行、信用社办理金融业务历程中发生的手续费开销。其中银行、信用社支付给代办储蓄业务的单元和个东说念主的手续费，在代办储蓄入款年平均余额的8‰之内抑制使用，主要用于：支付代办储蓄劳务费、对代办东说念主员的赏赐、奖励以及按端正支付的其他用度。
(四)金银买卖损失。指银行、信用社发生金银买卖时因价钱、汇率变动与账面原值的差额。
(五)汇兑损失。指银行、信用社在规划历程中规划外汇业务发生的损失。
(六)呆账准备。是指银行、信用社为核销呆账贷款和坏账损失而提真金不怕火的风险准备金。提真金不怕火呆账准备金钱的鸿沟具体包括贷款(含典质、质押、担保贷款)、抵债金钱、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、相差口押汇、股权投资和债权投资(不含选择成本与市价孰低法确依期末价值的证券投资和购买的国库券本息部分的投资)、拆借(拆出)、应收利息(不含贷款应收利息)、应收股利、应收租赁款等债权和股权，对由银行、信用社转贷并承担对外还款职业的海外贷款，包括国际金融组织贷款、番邦买方信贷、番邦政府贷款、日本国际合力银行不附条目贷款和番邦政府搀杂贷款等金钱。
银行、信用社不承担风险和还款职业的托福贷款及代理贷款等，不计提呆账准备。
银行、信用社应当根据提真金不怕火呆账准备的金钱的风险大小笃定呆账准备的计提比例。呆账准备期末余额最高为提真金不怕火呆账准备金钱期末余额的100%，最低为提真金不怕火呆账准备金钱期末余额的1%。
呆账准备必须根据金钱的风险进程足额提真金不怕火，年度终了进行所得税征税申诉时搪塞其余额作征税退换。呆账准备提真金不怕火不及的，不得进行税后利润分派。
(七)固定金钱折旧费。指银行、信用社按照财务轨制端正计提的固定金钱折旧。
(八)营业及照料用度。包括：业务宣传费、告铺张、印刷费、业务理财费、电子开拓开动费、钞币输送费、安全注意费、保障费、邮电费、诉讼费、公证费、商讨费、审计费、技巧转让费、磋议开发费、外事费、职工工资、职工福利费、职工闇练经费、工会经费、工作保护费、工作保障费、待业保障金、公杂用、差旅费、水电费、会议费、低值易耗品摊销、递延金钱摊销、无形金钱摊销、租赁费、修理费、取暖及降温费、绿化费、理事会费、税金、奖金、上缴照料费、会费、住房补贴、其他用度等。
1．业务宣传费。指银行、信用社开展业务宣传行动所支付的用度。业务宣传费在营业收入5‰的比例内掌持使用。
2．告铺张。指银行、信用社开展告白宣传行动所支付的用度。告铺展开销不得特殊银行、信用社营业收入的2%。银行、信用社告铺展开销，必须相宜下列条目：
(1)告白是通过经工商行政照料部门批准的特地机构制作的；
(2)已实际支付用度，并已取得相应发票；
(3)通过一定的媒体传播。
3．印刷费。指银行、信用社印制、包装、输送各式业务凭证、账簿、报表、印章等用度的开支。
4．业务理财费。指银行、信用社为业务规划的合理需要而支付的业务交际用度。业务理财费在全年营业收入的5‰以内抑制使用。
5．电子开拓开动费。指银行、信用社为保证计较机泛泛开动而购买纸张、色带、软盘等所开支的用度。
6．钞币输送费。指输送钞币所支付的汽车运载费、油料费、养路费、包装费、搬运脚、派司费以及押运东说念主员的差旅费。
7．安全注意费。指银行、信用社出于安全细心需要所购置的安全保卫器械；装置营业网点的小心门窗及柜台雕栏、消防专用开拓、保安(经警)东说念主职工资和补贴以及经批准的其他注意用度。
8．保障费。指银行、信用社向保障公司投保支付的保障费。
9．邮电费。指银行、信用社办理各项业务支付的邮费、电报费、电话费、电话装置费、电传及传真开拓装置、使用费和澄莹租用费等用度。
10．诉讼费。指银行、信用社因告状好像应诉而发生的各式(项)用度。
11．公证费。指银行、信用社在办理业务历程中，需要向公证机关办理公证所支付的用度。
12．商讨费。指银行、信用社聘用经济技巧照料人、法律照料人等支付的用度。
13．审计费。指银行、信用社聘用中国注册管帐师进行查账验资以及进行金钱评估等发生的各项用度。
14．技巧转让费。指银行、信用社因收受技巧转让支付的用度。
15．磋议开发费。指银行、信用社磋议开发新技巧、新业务等发生的用度。
16．外事费。指银行、信用社按国度端正支付给因业务需要放洋东说念主员的放洋用度以及外宾迎接用度。
17．职工工资。指银行、信用社按端正发给在任职工的工资、津贴和按国度端正不错披发的其他工资性开销。
18．奖金。指相宜条目的银行、信用社按端正的规范据实列支的奖金。
19．职工福利费。按照银行、信用社职工工资总和的14%提真金不怕火，主要用于职工的医药费及职工集体福利方面的开支。
20．职工闇练经费。按银行、信用社职工工资总和的1.5%计提，用于职工闇练方面的开支。
21．工会经费。按银行、信用社职工工资总和的2%计提，用于工会开支。
22．工作保护费。指银行、信用社按端正购买的职工工作保护用品及端正岗亭的职工保健费开销。
23．工作保障费。指银行、信用社离退休职工的离退休金、价钱补贴、医药费(含离退休职工参加医疗保障的医疗保障基金)、异域安家补助费、职工退职金、六个月以上病假东说念主职工资、职工归天丧葬补助费、抚恤费、按端正支付给离休干部的各式经费以及实行社会统规划法按端正提真金不怕火的养老统筹基金。
24．休闲保障金。指银行、信用社按照国度端正提真金不怕火的休闲保障基金。
25．公杂用。指银行、信用社购置营业用办公用品、订阅公用书报等用度。
26．差旅费。指银行、信用社职工衙役按端正规范乘坐车、船、飞机费、出差补助费、住宿费等用度，差旅费规范按当地政府端正规范执行。
27．水电费。指银行、信用社支付的公用水电费及电子开拓开动中耗用的水电用度及增容费开支。
28．会议费。指银行、信用社经批准召开的各项会议用度。包括会议支付的伙食补助、住宿费、会场租用费及文具、纸张等其他用度。
29．低值易耗品摊销。指银行、信用社按端正摊销的低值易耗品。
30．递延金钱摊销。指银行、信用社按端正的期限和规范在本期成本中摊销的递延金钱。
31．无形金钱摊销。指银行、信用社购置无形金钱应摊销的用度(不包括自行开发的无形金钱摊销)。
32．租赁费。指银行、信用社因开展业务需要以规划性款式租入的营业及办公用房、电子开拓、汽车偏激他固定金钱所支付的房钱。
33．修理费。指银行、信用社的固定金钱和低值易耗品的修理用度。
34．取暖及降温费。指银行、信用社取良善降温所需的用度。
35．绿化费。指银行、信用社里面绿化发生的开支。
36．理事会费。指银行、信用社的理事会偏激成员因执行职能而发生的各项用度，包括差旅费、会议费等。
37．税金。指银行、信用社支付的房产税、车船使用税、地盘使用税、印花税等应在成本中列支的税金。
38．上缴照料费。指银行、信用社进取司行业照料部门上缴的照料费。
39．会费。指银行、信用社向行业协会缴纳的会费。
40．住房补贴。指银行、信用社按磋议房改策略端正在成本中列支的各项住房补贴开销。
41．其他用度。指银行、信用社按端正列支的不属于以上技俩的用度开销。
(九)其他开销。指银行、信用社在办理金融业务历程中发生的不属于上述技俩的其他成人性开销。
第七十五条 银行、信用社的业务宣传费、告铺张、托福代办手续费、业务理财费，一律在端正的鸿沟和规范内据实列支，不得预提。
第七十六条 银行、信用社需要待摊的用度，应根据权责发生制和成本与收入配比的原则，按磋议端正或攀附具体情况合理笃定。
第七十七条 银行、信用社的下列开销不得计入当期成本：
(一)购置和建造固定金钱、无形金钱和其他金钱的开销；
(二)对外投资开销及分派给投资者的利润；
(三)被充公的财物，支付的滞纳金、罚金、罚息、失约金、赔偿金，以及援助、捐赠开销；
(四)国度法律、法例端正之外的各式付费；
(五)国度端正不得列入成本的其他开销。
第七十八条 银行、信用社的成本核算，要严格区分本期成本与下期成本的界限、成本开销与营业外开销的界限。
第七十九条 银行、信用社的成本核算，要以月、年为计较期。并吞计较期内的成本与营业收入核算的起讫日历、计较鸿沟和口径必须一致。
第十章 营业收入、利润及分派
第八十条 银行、信用社的营业收入是指在业务规划历程中取得的收入，包括利息收入、金融机构走动收入、手续费收入和其他营业收入。
(一)利息收入。指银行、信用社各项贷款的实收和应收利息(不包括金融机构走动利息收入)以及贴现利息收入。
银行、信用社披发贷款后，其贷款利息自结息日起，过期未特殊90天(含90天)的应收未收利息，应按端正列入表内核算；贷款利息过期特殊90天(不含90天)的应收未收利息，不管该贷款本金是否过期，均按端正列入表外核算，待实际收回时再列入表内核算。贷款本金过期特殊90天(不含90天)，其应收未收利息应按端正列入表外核算，待实际收回时再列入表内核算。
(二)金融机构走动收入。指银行、信用社与中央银行、其他银行及金融机构之间的资金走动发生的利息收入。
(三)手续费收入。指银行、信用社办理结算业务、代理融通、托福贷款、代理刊行各式类债券、股票、代办保障、代办中间业务等项业务取得的手续费收入。
(四)其他营业收入。包括：租赁收入、追偿款收入、房地产开发收入、商讨收入、外汇买卖收入、相信及代理业务收入、证券刊行及买卖收入、代看守收入以偏激他收入。
第八十一条 银行、信用社的利润总和包括营业利润、投资收益以及营业外收支净额。按下列公式计较：
净利润=利润总和－应纳所得税
利润总和=营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外开销±以去年度损益退换
营业利润=营业收入－营业开销－营业税金及附加
以去年度损益退换，指今年发现的以去年度多计或少计的收益和开销。
投资收益主若是指银行、信用社购买债券的实收和应收利息。
营业外收入是指与银行、信用社规划行动无径直关系的各项收入。包括：固定金钱规划性租赁收入、固定金钱盘盈、固定金钱清理净收益、闇练费附加返还款、罚充公入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权东说念主的特殊原因确乎无法支付的应付款项等。
营业外开销是指与银行、信用社业务规划无径直关系的各项开销。包括：固定金钱盘亏和毁损报废的净损失、出纳短款、结算赔款、证券交易差错损失、种种干部院校、培训中心以及职工子弟学校经费开销、相当损失、罚没赔偿开销、捐赠开销、以偏激他营业外开销。
营业税金及附加是指银行、信用社按税法例定缴纳的营业税等税金及闇练费附加。
第八十二条 银行、信用社发生的年度升天，不错用下一年度的利润在税前弥补，下一年度利润弥补不及的，不错在五年内延续弥补。五年内不及弥补的，用税后利润弥补。
第八十三条 银行、信用社的利润总和按国度磋议税收端正作相应退换后，照章缴纳所得税。
第八十四条 银行、信用社缴纳所得税后的利润，除国度另有端正外，按照下列规矩分派：
(一)弥补以去年度升天。
(二)提真金不怕火法定盈余公积。法定盈余公积按税后利润减弥补升天后的余额不低于10%的比例提真金不怕火，法定盈余公积蓄计达到注册成本的50%时，可不再提真金不怕火。
(三)提真金不怕火法定公益金。公益金的提真金不怕火比例原则上不得特殊法定盈余公积的提真金不怕火比例，主要用于银行、信用社食堂、浴室、幼儿园等福利设施开销。
(四)按端正用于其他方面的分派。
第十一章 外币业务
第八十五条 银行、信用社外币业务是指在业务规划历程顶用记账本位币(东说念主民币)之外的货币进行的入款、贷款、外汇买卖及走动结算等业务。
有外币规划业务的银行、信用社，应按端正实行外币统账制或外币分账制。
外币业务量较大的银行、信用社应实行外币分账制，平时之外币记账，每期终了将磋议外币金额折合为记账本位币金额；实行外币统账制的，可在外币业务发生今日将磋议外币金额折合为记账本位币金额，也可按外币业务发生当期期初的汇率将磋议外币金额折合为记账本位币金额。
第八十六条 银行、信用社办理外汇买卖业务，发生的外汇买卖差价，计入当期损益。
第八十七条 银行、信用社收到投资者的外币投资，因汇率变动而产生的折合记账本位币与过问时的外汇牌价折合记账本位币的溢价差额，计入成本公积金。
第八十八条 银行、信用社发生的与购建固定金钱径直磋议的汇兑损益，在金钱录用使用前或办理完竣决算前，计入金钱的价值；在金钱录用使用或办理完竣决算后计入当期损益。
第八十九条 银行、信用社各式外币技俩的期末余额，应当按照期末国度公布的汇率折合为记账本位币金额，其与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，按端正计入当期损益或恒久待摊用度或计入磋议固定金钱价值。
第十二章 清 算
第九十条 银行、信用社按照法令端正完结好像照章宣告收歇以偏激他原因书记断绝时，应当成立清理机构。清理机构在清理时代，负责制定清理决策，清理银行、信用社的财产；编制金钱欠债表和财产清单；处理银行、信用社的债权、债务；向激动收取已认缴而未缴纳的出资；清结征税事宜；提倡财产作价依据，将清理观点提请银行、信用社激动大和会事后惩办银行、信用社剩余财产。
第九十一条 被清理银行、信用社的财产包括书记断绝时银行、信用社的一说念财产以及银行、信用社在清理时代取得的财产。
已作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清理财产，担保物的价款特殊所担保的债务数额的部分，属于清理财产。
清理时代，未经清理机构同意，不得惩办银行、信用社的任何财产。
第九十二条 清理财产的作价一般以账面净值为依据，也不错重估价值或变现收入为依据。
第九十三条 清理中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力反璧的债务好像无法收回的债权，以及清理时代的规划收益或损失等，计入银行、信用社清理损益。
第九十四条 银行、信用社在书记断绝前6个月至断绝之日的时代内，下列步履无效，如有发生，清理机构有权追回其财产，作为清理财产入账：
(一)藏秘密分好像无偿转让财产；
(二)非泛泛压价处同意产；
(三)对正本莫得财产担保的债务提供财产担保；
(四)对未到期债务提前归赵；
(五)废弃我方的债权。
第九十五条 清理时代发生的清理机构的东说念主职工资、办公费、差旅费、公告费、诉讼费以及清理历程中所必需的其他开销，计入清理用度，从现存财产中优先支付。
第九十六条 银行、信用社的清理财产支付清理用度后，按照下列规矩归赵债务：
(一)应付未付的职工工资、工作保障费；
(二)应缴未缴国度的税金偏激他款项；
(三)尚未偿付的债务。债务不及一说念归赵的，按比例归赵。
第九十七条 银行、信用社清理终了，清理收益大于清理损失加清理用度的部分，照章缴纳所得税。
第九十八条 银行、信用社清理终了后的剩余财产，除法律另有端正外，应当按照投资各方的出资比例进行分派。
第九十九条 银行、信用社清理完毕，清理机构应当提倡清理陈述，并编制清理期内收支报表，连同中国注册管帐师考证陈述，一并报送银行、信用社主管部门。
第十三章 财务陈述与财务评价
第一百条 财务陈述是银行、信用社反应财务景况和规划恶果的回来性书面文献，包括财务报表和财务情况阐扬书。财务陈述的编制应当相宜《企业财务管帐陈述条例》的磋议端正。
第一百零一条 财务报表包括业务景况表、金钱欠债表、损益表偏激附表。
业务景况表应列示银行、信用社日旧例划行动所引起的金钱、欠债等的变动情况，反应银行、信用社资金的开头和期骗，以及银行、信用社紧要财务行动方面的详备尊府。
金钱欠债表应列示银行、信用社在报表日总共的各项金钱、欠债及总共者职权的类别和金额，金钱欠债表必须相宜以下平衡关系：
金钱=欠债＋总共者职权
损益表应充分反应银行、信用社规划行动所取得的收益，必须提供营业收入、营业开销、营业外收支、投资收益、税款等数据。
其他附表主要包括：利润分派表、固定金钱表、成本核算表等，其他附表应按国度磋议端正及银行、信用社的实际需要建树编报。
银行、信用社规划外币业务，其报表作为附表上报。
第一百零二条 财务情况阐扬书主要包括以下内容：
(一)金钱欠债情况：本管帐时代金钱欠债总量、增(减)量、结构、质料情况、增减变化原因；
(二)财务收支情况：本管帐时代各项收入、成本、用度等增减变动情况；
(三)规划效益情况：本管帐时代金钱收益、欠债成本情况及形成原因；
(四)利润已毕及分派和税金缴纳情况；
(五)某些主要技俩选择的财务管帐方法偏激变动情况和原因；对本期或下期财务景况发生紧要影响的事项；金钱欠债表日后至报出期内发生的对银行、信用社财务景况有紧要影响的事项；为便于正确麇集财务陈述需要阐扬的其他事项；
(六)紧要案件、紧要差错、其他损失情况。
第一百零三条 银行、信用社应当建立健全财务陈述轨制。按期向银行、信用社激动代表大会以及主管部门提供财务陈述。
第一百零四条 银行、信用社搪塞规划景况和规划恶果进行回来、评价和观察。
(一)规划景况宗旨，包括流动比率、成本风险率、固定金钱比率。
1．流动比率=流动金钱÷流动欠债×100%
流动金钱是指不错在一年内好像特殊一年的一个营业周期内变现好像耗用的金钱，包括现款及银行、信用社在中央银行和专科银行的各式入款、短期贷款、短期投资、应收及预支款项等。
流动欠债是指将在一年内好像特殊一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、活期入款、活期储蓄入款、应付单据、应付账款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提用度等。
2．成本风险比率=过期贷款÷成本金×100%
3．固定金钱比率=(固定金钱净值+在建工程)÷总共者职权(不含未分派利润)×100%
(二)规划恶果宗旨，包括利润率、成本金利润率、成本率、用度率。
1．利润率=利润总和÷营业收入×100%
2．成本金利润率=利润总和÷成本金×100%
3．成本用度率=成本用度总和÷营业收入×100%
4．用度率=营业用度÷营业收入×100%
银行、信用社可根据本单元的实际情况，增列其他宗旨进行观察分析。
第十四章 附 则
第一百零五条 本办法自2002年7月1日起实行，《国度税务总局对于印发见告》(国税发〔1995〕211号)和《国度税务总局对于印发的见告》(国税发〔1998〕220号)同期废止。
第一百零六条 本办法例定的各技俩的以法东说念主为单元进行观察。
第一百零七条 各省、自治区、直辖市国度税务局可攀附土产货实际情况制定补充端正，报国度税务总局备案。
第一百零八条 本办法由国度税务总局解释高跟玉足。
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